近日，創(chuàng)維數(shù)字(000810)股份有限公司發(fā)布2022第一季度報告：公司主營收入27.7億元，同比上升24.81%；利潤總額2.29億，同比上升47.37%；扣非凈利潤1.96億元，同比上升228.78%。

據(jù)公告，公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為254.62萬元，同比減少88.94%。公司毛利率為16.96%，財務(wù)費用-1771.91萬元，信用減值損失5,155.19萬元。

一、會計估計政策變更

值得關(guān)注的是，在今年3月30日，創(chuàng)維數(shù)字發(fā)布了《關(guān)于會計估計變更》的公告。公告顯示，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，自 2022年1月1日起對應(yīng)收款項損失準備計量進行會計估計變更。

變更前：公司依據(jù)信用風(fēng)險特征將應(yīng)收款項分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計算預(yù)期信用損失。在劃分上述組合的基礎(chǔ)上，公司又參考客戶歷史信用損失經(jīng)驗，結(jié)合當前狀況以及考慮前瞻性信息，對不同信用風(fēng)險等級組合的客戶劃分為：信用良好企業(yè)、信用風(fēng)險等級較高的企業(yè)、關(guān)聯(lián)方組合。

對于信用風(fēng)險良好的企業(yè)，公司主要采用賬齡分析法計量預(yù)期信用損失；對于公司對信用風(fēng)險等級較高的企業(yè)，根據(jù)與客戶的交易記錄、客戶的回款記錄、客戶逾期未回款時長、客戶的財務(wù)狀況等分別給予較高的計提比例計提預(yù)期信用減值損失。

變更后：在以往分類的基礎(chǔ)上，公司評估每個客戶的信用風(fēng)險等級，將客戶劃分為六個等級，即 P1-P6 等級。同時，公司聘請專業(yè)評估機構(gòu)對預(yù)期信用減值損失進行評估，并估計每個等級對應(yīng)的違約率和可回收率。最終計算公式為：預(yù)期信用損失=∑每個信用風(fēng)險等級的應(yīng)收款項余額 x 違約率 x（1-可回收率）。

在公告中，創(chuàng)維數(shù)字提出：由于公司的客戶群遍布全球主要國家和地區(qū)，在確定每個客戶信用風(fēng)險等級類別采用的違約率和可回收率時，評估機構(gòu)參考了全球知名信用評級機構(gòu)發(fā)布的信用風(fēng)險數(shù)據(jù)報告,上述關(guān)鍵參數(shù)的選取獨立、客觀，最終公司計提的預(yù)期信用風(fēng)險金額參照評估機構(gòu)出具的評估報告結(jié)果予以確定。

同時，公告指出基于分析會計估計變更日前，假設(shè)運用新的會計估計對公司的影響，根據(jù)公司財務(wù)部門測算，假設(shè)公司變更后的會計估計運用在過往年度（如2021年度）財務(wù)報告中，將增加公司2021年度凈利潤5,143.95萬元。

二、變更后，信用減值損失由負轉(zhuǎn)正

在會計估計政策變更后，2022年一季度，創(chuàng)維數(shù)字的信用減值損失由負轉(zhuǎn)正，利潤總額大漲近50%。

公開資料顯示，今年一季度末，創(chuàng)維數(shù)字的信用減值為5,155.19萬元，去年同期為-401.08萬元，期初余額（2021年末）為-27,634.48萬元；利潤總額2.29億，同比上升47.37%。對于信用減值損失變動，創(chuàng)維數(shù)字表示主要系本期應(yīng)收款會計估計發(fā)生變更所致。

在信用減值損失變動過程中，公司客戶北京國安廣視網(wǎng)絡(luò)有限公司（以下簡稱國安廣視）就成為一個繞不開的話題。根據(jù)公開資料顯示，國安廣視被其他債權(quán)人青島海信寬帶多媒體技術(shù)有限公司申請破產(chǎn)清算。截至2021年9月30日，創(chuàng)維數(shù)字對國安廣視的應(yīng)收賬款余額為37,442.28萬元。

在會計政策變更前，創(chuàng)維數(shù)字公告稱，基于對北京國安廣視網(wǎng)絡(luò)有限公司、中信國安(000839)信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司（以下簡稱中信國安）上述應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險評估，創(chuàng)維數(shù)字根據(jù)《企業(yè)會計準則》及公司會計政策，按照信用風(fēng)險等級較高的企業(yè)組合對該部分款項全部計提壞賬準備。

也就是說，由于會計估計政策的變更，在相關(guān)報告期內(nèi)創(chuàng)維數(shù)字對國安廣視等客戶應(yīng)收賬款所計提減值準備發(fā)生了變化，相關(guān)的留存減值準備可能被轉(zhuǎn)回，進而增加了公司的利潤。

三、與被申請破產(chǎn)清算客戶存在聯(lián)系

同時，創(chuàng)維數(shù)字與國安廣視實控人中信國安有著千絲萬縷聯(lián)系。天眼查數(shù)據(jù)顯示，中信國安第一大股東中信國安集團有限公司與創(chuàng)維數(shù)字最終間接控股股東創(chuàng)維集團有限公司合作經(jīng)營了江蘇國安創(chuàng)維信息產(chǎn)業(yè)有限責(zé)任公司(以下簡稱“江蘇國安創(chuàng)維”)。

工商信息顯示，江蘇國安創(chuàng)維主要經(jīng)營信息工程技術(shù)服務(wù)，計算機網(wǎng)絡(luò)、通訊工程設(shè)計、系統(tǒng)集成、設(shè)備安裝、維修，辦公室自動化、計算機及輔助設(shè)備配套工程，計算機技術(shù)咨詢、培訓(xùn)，高科技產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)、銷售、維修、技術(shù)服務(wù)，信息卡及其讀寫設(shè)備研制開發(fā)。

關(guān)鍵詞： 調(diào)節(jié)利潤